新加坡消费税（GST）简介

消费税是在新加坡当地购买或消费的商品及服务时所缴纳的税务。

• 什么是消费税？
• 什么商品及服务需要缴纳消费税？
• 何时缴纳消费税？
• 何时收取消费税？
• 有没有消费税计划可以协助公司？

什么是消费税？

消费税是由对在新加坡供应的商品及服务，及进口货物到新加坡而产生的税务。

• 目前税率为5% (从2004年1月1日起)。

什么商品及服务需要缴纳消费税？

• 所有的商品及服务都属于应纳税供应 (taxable supplies)，需要交税。
• 但是，按照法律规定，有些项目特别豁免消费税。豁免项目包括金融服务及住宅房地产出售或出租。

何时缴纳消费税？

当您在已注册（登记）消费税的公司购买商品或服务以及进口货品到新加坡时，需要缴纳消费税。进口货品的消费税需向海关缴纳。

何时收取消费税？

如果公司已经向消费税署长注册，便可以收取消费税。

什么时候必须注册？

• 如果公司销售应纳税货物及服务的营业额超过1百万新元或很有可能超过1百万新元，必须这注册收取消费税。
• 如果大部份的货物或服务主要是出口，或向全球供应的零税率供应品 (“zero-rated supplies”)，可被豁免注册。

可以自愿选择注册吗？

• 公司可以向消费税署长 (Comptroller of GST) 申请自愿收取消费税。申请是否批准由署长决定。
• 一旦申请获得批准，公司必须维持注册状况至少两年。

为什么应该注册？

• 大部份公司注册收取消费税可以索回购买货物时缴纳的消费税。
• 当所缴纳的消费税超过收取的消费税时，公司可以向新加坡国内税务局作为消费税退款索取差额。
• 当所收取的消费税超过缴纳的消费税时，需要将差额交付新加坡国内税务局。

谁可以注册（登记）？

• 独资经营者
• 合伙业务
• 有限责任合伙业务
• 公司
• 俱乐部、协会、管理公司或机构 ;
• 非营利机构
• 法定机构
• 政府机构

怎样收取消费税及索取退款？

• 何时收取消费税以及如何索取退款颇为复杂且有技术性。
• 零税率供应品 (zero-rated supplies) 、豁免供应品 (exempt supplies) 及认定供应品 (deemed supplies) 都有不同的消费税规定。您可以在新加坡国内税务局的税务词汇表 (IRAS tax glossary 英文版) 中找到相应的定义。
• 某些项目例如支付款 (disbursement) 及捐款都不属于消费税范围。最好的方法是聘请会计师打理这些事项。
• 如果欲自行打理，请定期参加由新加坡国内税务局举办的消费税课程。

需要准备什么文件？

• 需要保存7年的业务纪录，或所有与消费税相关交易的纪录。纪录包括税务发票﹑收据及信贷单据。

如何申报消费税？

• 申报消费税的标准程序是每3个月 (一季度) 一次。可以要求每个月或每半年申报一次，批准与否由署长决定。
• 请通过 myTaxPortal (英文版) 进行网上消费税申报。
• 请准时递申报消费税表格，以免受到处罚。

应何时向新加坡国内税务局缴纳消费税？

• 必须在申报期的最后一天前缴纳消费税差额，即在税务会计期后一个月内，需要缴纳这项差额。
• 例如，如果消费税是每三个月提交，2004年6月结束，最后申报期限是2004年7月31日。

是否可以自行取消注册？

• 符合以下情形，可以为公司业务取消消费税的注册（登记）：
  • 在未来的12个月内，应纳税供应品的年营业额少于1百万新元；或
  • 没有再生产应纳税供应品。
• 如果想自愿注册收取消费税，在注册后的首两年内不能取消注册，除非已经停止生产应纳税供应品或已停止营业，

有没有消费税计划可以协助公司？

为了创造利于企业发展的环境，新加坡政府制定了几项与消费税相关的援助计划。这些计划都可以协助企业现金周转。

• 主要出口商计划 (MES)

主要出口商可以通过延迟缴纳主要转口货物的消费税，以改善其现金周转。

• 仓库执照计划

公司可以先储存应纳税货物，幷在货物于新加坡出售时，才缴纳消费税。

• 保税仓库计划

公司可以将自己的仓库改为储存转口货物的保税仓库，以减少赤字、简化消费税程序。

本文是有关新加坡税务的简单介绍，不能取代税务相关专业人士的建议。欲知更多详情，请咨询您的会计师或联络新加坡国内税务局 (IRAS)。