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貿發局工作坊談內銷稅務

發布時間:2011/7/7 點擊:89
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貿發局工作坊內銷稅務

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9月29日舉行的中國商貿工作坊大受歡迎,全場座無虛席。


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內地註冊投資顧問史劍鳴,在研討會上講解成立內銷企業的程序。


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廣州金銘會計師事務所有限公司會計師鄺綺君,解釋內銷稅務要點。


在內地成立企業,是拓展內銷業務必要工具之一,但香港中小企往往因為不了解當中牽涉的稅務問題而對內銷卻步。有見及此,貿發局于9月底邀請內地專家來港,在剛投入服務的中小企服務中心舉行中國商貿工作坊,向業者講解成立內銷企業的程序及相關稅務等問題,并全面探討中國內銷市場的營商竅門。

內地註冊投資顧問史劍鳴表示,港商在內地成立內銷企業,須註意有最低註冊資本的要求;另外。中國政府對外滙仍實施管理制度,企業銷售特殊商品時,更須領取相關的特殊證照。

他指出,現政策規定最低註冊資本標準是50萬元人民幣的等值外滙,而各地註冊審批部門對此要求亦稍有不同。此外,企業還須考慮自身的經營規模,包括預備至少2年的場地租金、人員工資和貨物運轉的流動資金。

在內地,註冊資本有認繳時間規定,首期要在取得營業執照之日起3個月內支付15%,余額須在取得營業執照日起2年內投入。史劍鳴建議,鑒于註冊資本有靈活的分期繳付政策,因此在擬定最低註冊資本時,應同時滿足政策的最低要求和企業2年內的實際營運需要。

外滙管制政策方面,史劍鳴指中國政府的外滙管理體制屬于部分外滙管制,分別對「資本項目」的外滙交易實施報批制度,以及對「經常項目」的外滙交易實施報備制度。企業若要進行進出口業務,他建議指派一名員工接受核銷員培訓,以掌握從事外滙核銷的基本操作。

在內地進行商品貿易,涉及不同稅項及費用,其中銷售貨物須繳納的稅費計有增值稅、消費稅、印花稅、企業所得稅等。由于稅費要求會按經營者身份及企業規模大小而各有不同,故這也是港商必須註意的地方。

廣州金銘會計師事務所會計師鄺綺君坦言,增值稅是很難掌握的稅種,計算方式主要分為「一般納稅人」及「小規模納稅人」兩類。前者增值稅是:

    (售價-進價) x 指定稅率

至于后者的增值稅則是:

    收入 x 3%

她說,兩種納稅人的主要區別是一般納稅人的稅率分別有17%、13和6%,進項稅可以抵扣,并須使用增值稅專用發票。小規模納稅人的商品貿易額則必須符合低于80萬元人民幣的要求,稅率劃一為3%,進項稅不能抵扣,而且規定要使用普通發票。

對于港商來說,最重要的問題是在哪種情況下會被視同銷售。如北京總公司的辦公室將貨品移送到成都的所屬貨倉,這涉及到異地倉庫存儲。按有關規定,若異地倉庫負責開發票及收款,又或作為分公司獨立核算經營,這時企業便須為相關活動繳納增值稅;但假如異地倉庫不負責開發票和收款,只供貨物暫存,則毋須繳納增值稅。

至于在企業所得稅下哪些項目「不得抵扣」,也是港商關註的焦點。按規定,不得抵扣項目包括向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失;贊助支出;未經核定的準備金支出;企業的不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應納稅所得額時扣除。另外,企業不征稅收入用于支出所形成的資產,其計算的折舊、攤銷部分,也不得在計算應納稅所得額時扣除。

中國商貿工作坊是中小企服務中心專門針對本地中小企,在開拓內銷時遇到各種疑難而舉辦的系列講座。是次工作坊大受歡迎,全場座無虛席。中小企服務中心將于10月再接再厲,舉行多場講座,包括中小企創業工作坊 的「成立貿易公司要訣」(25/10)、中國商貿工作坊 的「中國美容、化妝品進口檢驗及標簽審核實務」(26/10)。

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