新加坡消費稅（GST）簡介

消費稅是在新加坡當地購買或消費的商品及服務時所繳納的稅務。

• 什么是消費稅？
• 什么商品及服務需要繳納消費稅？
• 何時繳納消費稅？
• 何時收取消費稅？
• 有沒有消費稅計劃可以協助公司？

什么是消費稅？

消費稅是由對在新加坡供應的商品及服務，及進口貨物到新加坡而產生的稅務。

• 目前稅率為5% (從2004年1月1日起)。

什么商品及服務需要繳納消費稅？

• 所有的商品及服務都屬于應納稅供應 (taxable supplies)，需要交稅。
• 但是，按照法律規定，有些項目特別豁免消費稅。豁免項目包括金融服務及住宅房地產出售或出租。

何時繳納消費稅？

當您在已註冊（登記）消費稅的公司購買商品或服務以及進口貨品到新加坡時，需要繳納消費稅。進口貨品的消費稅需向海關繳納。

何時收取消費稅？

如果公司已經向消費稅署長註冊，便可以收取消費稅。

什么時候必須註冊？

• 如果公司銷售應納稅貨物及服務的營業額超過1百萬新元或很有可能超過1百萬新元，必須這註冊收取消費稅。
• 如果大部份的貨物或服務主要是出口，或向全球供應的零稅率供應品 (“zero-rated supplies”)，可被豁免註冊。

可以自愿選擇註冊嗎？

• 公司可以向消費稅署長 (Comptroller of GST) 申請自愿收取消費稅。申請是否批準由署長決定。
• 一旦申請獲得批準，公司必須維持註冊狀況至少兩年。

為什么應該註冊？

• 大部份公司註冊收取消費稅可以索回購買貨物時繳納的消費稅。
• 當所繳納的消費稅超過收取的消費稅時，公司可以向新加坡國內稅務局作為消費稅退款索取差額。
• 當所收取的消費稅超過繳納的消費稅時，需要將差額交付新加坡國內稅務局。

誰可以註冊（登記）？

• 獨資經營者
• 合伙業務
• 有限責任合伙業務
• 公司
• 俱樂部、協會、管理公司或機構 ;
• 非營利機構
• 法定機構
• 政府機構

怎樣收取消費稅及索取退款？

• 何時收取消費稅以及如何索取退款頗為復雜且有技術性。
• 零稅率供應品 (zero-rated supplies) 、豁免供應品 (exempt supplies) 及認定供應品 (deemed supplies) 都有不同的消費稅規定。您可以在新加坡國內稅務局的稅務詞滙表 (IRAS tax glossary 英文版) 中找到相應的定義。
• 某些項目例如支付款 (disbursement) 及捐款都不屬于消費稅范圍。最好的方法是聘請會計師打理這些事項。
• 如果欲自行打理，請定期參加由新加坡國內稅務局舉辦的消費稅課程。

需要準備什么文件？

• 需要保存7年的業務紀錄，或所有與消費稅相關交易的紀錄。紀錄包括稅務發票﹑收據及信貸單據。

如何申報消費稅？

• 申報消費稅的標準程序是每3個月 (一季度) 一次。可以要求每個月或每半年申報一次，批準與否由署長決定。
• 請通過 myTaxPortal (英文版) 進行網上消費稅申報。
• 請準時遞申報消費稅表格，以免受到處罰。

應何時向新加坡國內稅務局繳納消費稅？

• 必須在申報期的最后一天前繳納消費稅差額，即在稅務會計期后一個月內，需要繳納這項差額。
• 例如，如果消費稅是每三個月提交，2004年6月結束，最后申報期限是2004年7月31日。

是否可以自行取消註冊？

• 符合以下情形，可以為公司業務取消消費稅的註冊（登記）：
  • 在未來的12個月內，應納稅供應品的年營業額少于1百萬新元；或
  • 沒有再生產應納稅供應品。
• 如果想自愿註冊收取消費稅，在註冊后的首兩年內不能取消註冊，除非已經停止生產應納稅供應品或已停止營業，

有沒有消費稅計劃可以協助公司？

為了創造利于企業發展的環境，新加坡政府制定了幾項與消費稅相關的援助計劃。這些計劃都可以協助企業現金周轉。

• 主要出口商計劃 (MES)

主要出口商可以通過延遲繳納主要轉口貨物的消費稅，以改善其現金周轉。

• 倉庫執照計劃

公司可以先儲存應納稅貨物，幷在貨物于新加坡出售時，才繳納消費稅。

• 保稅倉庫計劃

公司可以將自己的倉庫改為儲存轉口貨物的保稅倉庫，以減少赤字、簡化消費稅程序。

本文是有關新加坡稅務的簡單介紹，不能取代稅務相關專業人士的建議。欲知更多詳情，請咨詢您的會計師或聯絡新加坡國內稅務局 (IRAS)。