香港低稅率政策

香港稅制 — 簡單低稅率

香港奉行簡單低稅率政策，財務管理制度相對簡單及清晰，采用地域來源原則征稅，即無論納稅人是否居港，只要源自香港的收入都須納稅；相反源自海外的利潤則可毋須在香港納稅；香港不少會計師行或律師事務所均提供代客報稅或帳目管理的服務，內地或海外企業大可考慮委托這些機構代為處理。

營商涉及的稅項：

香港的課稅年度為每年的4月1日至翌年的3月31日。一般在港營商或工作的人士，大致會涉及以下幾個稅種：

1. 利得稅：

任何人士，包括法團、合伙業務、受托人或團體，在香港經營行業、專業或業務而從該行業、專業或業務獲得于香港產生或得自香港的應課稅利潤，均須納稅，稱為利得稅。于2008年4月1日起計的財政年度，企業利得稅率為16.5%。

利得稅的征收乃按照應課稅額訂定，而應課稅額則由業務收入，扣減可減免或非課稅收入確立。

非課稅收入：

股息

售賣資本資產獲取的利潤

存放于認可財務機構的存款利息

扣除項目：

納稅人為賺取應課稅利潤而付出各項開支費用（不包括：家庭或私人開支、資本支出、用于改進的成本以及各種稅款。對于利息扣除，亦有嚴格規定）。

工商建筑物免稅額：

工業建筑物：在招致開支當年的初期免稅額為資本開支的20%；每年的折舊免稅額為資本開支的4%，直至開支全部登出為止。

商業建筑物：每年免稅為資本開支的4%。因翻新住用以外的建筑物或構筑物而招致的資本開支，可按5年攤分為等額扣除。

機械及辦公室設備：在購置當年可享有60%的初期免稅額；支出余額則由這些資產投入運作的首年開始，按余額遞減法每年分別享有10%、20%及30%的免稅額。購置用于制造業的機械及工業裝置、電腦軟硬體的支出，可即時全數扣減。屬機械或工業設備的指明環保設施，資本開支可獲全數扣除。而屬建筑物或構筑物一部分的環保裝置，則按每年20%連續五年內扣除。

企業虧損：可抵銷企業同年的其他利潤，無論該等利潤是否來自業務所得。香港訂有若干規例防止利用虧損的企業進行避稅活動，不設集團虧損稅項寬免，集團不得進行綜合報稅。

2. 薪俸稅：

來自本港任職、受雇及退休金的收入，均須繳納薪俸稅。薪俸稅可按兩種稅率計算，應繳稅款以兩者中較低者為準：

標準稅率：適用于減去寬免扣除的應課稅收入凈額，稅率為15%

累進稅率：適用于減去寬免扣除及個人免稅額的應課稅收入凈額，稅率為：首4萬2%，次4萬7%，第三個4萬12%，余額17%

法例規定，薪俸稅也有其減免及可扣減項目，按其得出的應課稅實額征稅。

免稅額：

個人基本免稅額（108,000）

已婚人士免稅額（216,000）

單親免稅額（108,000）

子女免稅額（第1至9名子女各50,000）

供養父母、祖父母、外祖父母免稅額（60歲以上每名30,000，56至59歲15,000）

供養兄弟姊妹免稅額（每名30,000）

扣除項目（最高限額）：

個人進修開支（60,000）

強制性公積金下的強制性供款（12,000）

居所貸款利息（100,000）

長者住宿照顧開支（60,000）

3. 物業稅：

物業稅是向本港土地及/或樓宇的業主所征收的稅項，計算辦法是將物業的應課稅凈值按標準稅率征收。物業的應課稅凈值，是物業實際收益減除免稅額后所得的數額。于2008年4月1日起計的財政年度，標準稅率為15%。

避免雙重征稅協定：

香港與部分地區或國家，達成了多項避免雙重征稅協定，當中包括：

全面的避免雙重征稅協定：香港與比利時政府于2003年底達成此協定，對股息、特許權使用費及利息給予優惠的預扣稅率。

航運收入：香港與美國就航運收入達成有限度的避免雙重征稅協定，根據協定，香港船主的國際運輸收入，在美國可豁免征稅。

空運收入：香港與加拿大、德國、以色列、韓國、毛里求斯、荷蘭、新西蘭及英國等地就空運收入達成有關協定，據此，香港航空公司的國際運輸收入，在締約國可豁免征稅。

所得避免雙重征稅：中國內地與香港于1998年達成此安排：
 
- 香港企業在內地經營國際或跨境海、陸、空運輸工具所得的收入，在內地可豁免征稅，反之亦然。

- 在內地經營的香港企業，除非盈利歸于內地常駐機構，否則毋須在內地納稅。

- 若香港居民（包括企業）的收入，須同時在香港和內地繳稅，其在內地繳納的所得稅款可申請抵免，惟抵免額不得超過該項收入，按香港稅務條例計算的應繳稅款。

- 當中并不包括股息、利息、版權稅或資本收益等收入。