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企業出口退稅操作程序

發布時間:2011/7/7 點擊:129
導讀:
詳細介紹
 紡織品行業向來都是出口退稅率調整的重點對象。秉承著“有保有壓”的原則,財政部、國家稅務總局再次對我國出口退稅率進行了調整。對于紡織品行業,財政部、國家稅務總局宣布,自2008年8月1日起,部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%。

  今年以來,國際市場需求減弱,國內原材料價格上漲、人民幣升值加快、勞動力成本上升等因素疊加,出口經營成本增加。此次提高紡織品、服裝的出口退稅率,有助于減輕紡織行業面臨的出口減緩壓力,緩解從緊貨幣政策給部分企業帶來的資金短缺局面,支持中小企業健康發展。

  下面就詳細介紹一下企業是如何進行出口退稅操作的。

出口退稅,從狹義上說,就是將出口貨物在國內生產和流通過程中已經繳納的間接稅予以退還的政府行為。

  因出口退稅的對象不同,而有不同的分類。按出口企業生產經營的特點,可分為具有進出口經營權的生產企業和外貿企業。雖然有很多分類,但其出口退稅程序基本如下:出口退稅登記———進口退稅申請———出口退稅審核———稅款退付與退稅清算。

  那怎樣的企業才有出口退稅的權利呢?

  一般而言,可以把外貿出口業務簡單地劃分為兩大類,一是自營出口,也就是有出口經營權的外貿公司從國內供貨廠家購入產品,在賣給國外客戶,據以賺取價差;二是代理出口,即外貿公司僅作為代理人將國內供貨廠家所有的產品賣給國外客戶,按百分比賺取代理費。

  在退稅操作上,自營時,由外貿公司具體辦理手續,并直接享有退稅的利益;而代理出口業務中,受托方(外貿公司)僅負責收回“兩單”,在當地稅務機關辦理代理證,交由委托方辦理退稅手續并享有退稅的利益。

  出口企業必須在其獲準具有進出口經營權之日起30日內,持商務部及其授權單位批準其出口經營權的批件、工商營業執照副本、稅務登記證副本等證件到所在地主管退稅機關辦理出口退稅登記手續:(1)填寫出口退稅登記表,經主管退稅機關審核;(2)辦理出口退稅登記證;(3)提交出口專職或兼職辦稅員的有關資料,經由主管退稅機關考核,發給《辦稅員證》。出口企業只有在領取了出口退稅登記證明之后,才具有辦理出口退稅的權利和資格。未辦理退稅登記的出口企業,一律不予辦理出口貨物的退(免)稅。

  接著,出口企業的出口退稅登記的內容如有變更,或發生改組、分立、合并、撤消等情況,應于主管部門批準之日起30日內,持有關證件向所在地主管退稅的稅務機關辦理變更或註銷出口退稅登記手續。出口企業如更換辦稅員,亦應辦理變更手續。

  辦理出口退稅必須在出口貨物實際離境后。

  外貿企業必須在貨物報關出口之日起90天內辦理出口退稅申報手續,生產企業必須在貨物報關出口之日起三個月后免抵退稅申報期內辦理免抵稅申報手續。

  一、辦理出口貨物退(免)稅認定

  出口企業在辦理《對外貿易經營者備案登記表》后30日內、或者未取得進出口經營權的生產企業代理出口在發生首筆出口業務之日起30日內,必須到所在地主管退稅的稅務機關辦理出口貨物退(免)稅認定手續,納入出口退稅管理。

  二、出口退稅申報軟件的購買出口企業在退(免)稅申報時必須使用國稅局出口退稅申報軟件。購買申報軟件時需區分企業類型(外貿或生產企業)。其中,生產企業在購買軟件并安裝成功后,需及時與進出口處管理部門聯系,以便對企業進行免抵退認定,采集相關的征免稅數據。

  三、確認出口銷售收入出口企業應在貨物實際報關出口,取得提單并向銀行辦妥交單手續時,確認銷售收入的實現,生產企業應同時在當期的增值稅納稅申報表上反映免抵退出口收入。出口企業必須到當地征稅機關領取《出口商品專用發票(出口專用)》,作為入帳和申報的正式憑證。

  四、出口退(免)稅申報出口企業應在貨物出口之日(以報關單上註明出口日期為準)起90日內,向退稅部門申報辦理退(免)稅申報手續。如因特殊情況不能按期辦理申報,必須在規定的退稅申報期限前向退稅機關提出書面延期退稅申報申請,經批準后辦理延期申報。未經批準逾期申報的,或逾期不申報的,不再受理申報,應視同內銷征稅。

  (一)外貿企業退(免)稅申報1、發票認證:取得增值稅專用發票后30日之內必須到當地主管征稅稅務機關進行認證;2、申報期限:單證齊全后即可在申報系統中進行退稅申報,每月可分批多次申報;

  (二)生產企業退(免)稅申報1、免稅申報:(1)已進行免抵退認定的生產企業,在進行增值稅納稅申報之前,還須用免抵退申報系統進行免稅出口明細申報,將生成的免稅數據導入增值稅納稅申報系統。如果企業當月無出口收入,須進行免稅“零申報”,操作時不需進行免稅數據錄入,直接生成電子數據(空文件);新辦企業進行第一次免稅申報時,“進料加工抵扣明細表”中數據都錄入“0”。

  (2)免抵退數據導入后,還須在當月的增值稅納稅申報表上進行反映。其中“出口銷售額”,對應增值稅納稅申報表上第7欄“免抵退辦法出口貨物銷售額”;如果出口的產品征稅率與退稅率之間有差額,則在增值稅納稅申報表上除了反映出口銷售額外,還須同時反映“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”。

  2、退稅申報:單證齊全后在退稅申報系統中生成電子數據并進行退稅申報,申報期限為每月15日前。

  首先要有套外貿企業出口退稅系統,或者是生產企業出口退稅系統。

  根據國家稅務總局規定,必須用海關報關單信息審核、審批退稅。對企業而言,需對出口報關單數據做如下處理:(1)企業在貨物報關出口后,應及時登錄網站“中國電子口岸”,進入“出口退稅”子系統做預申報。進行“結關信息查詢”,查詢到報關單結關信息后可及時向申報地海關領取紙質出口貨物報關單,同時該結關信息可用于出口征免稅申報“免稅明細錄入)。

  (2)數據提交。在“數據報送”菜單中查詢報關單電子信息,與紙質出口貨物報關單內容進行核對,核對無誤后進行“數據報送”,以上數據供退稅機關審核退稅之用。

  在收到預審信息反饋準確無誤后,就可以打印正式申請表格,帶上相關單證:

  報關單。報關單是貨物進口或出口時進出口企業向海關辦理申報手續,以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據。

  出口銷售發票。這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證,是外商購貨的主要憑證,也是出口企業財會部門憑此記帳做出口產品銷售收入的依據。

  進貨發票。提供進貨發票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數量,是否是生產企業的銷售價格,以便劃分和計算確定其進貨費用等。

  結滙水單或收滙通知書。

  屬于生產企業直接出口或委托出口自制產品,凡以到岸價CIF結算的,還應附送出口貨物運單和出口保險單。

  有進料加工復出口產品業務的企業,還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱,進料成本金額和實納各種稅金額等。此外,還需要:產品征稅證明、出口收滙已核銷證明與出口退稅有關的其他材料。

  以上資料須按照退稅部門的規定,要求裝訂成冊。

  五、領取退稅審批通知單一般情況下,生產企業可在退稅申報的次月初,到征收大廳退稅窗口領取“生產企業出口貨物免抵退稅審批通知單”,并根據通知單內容,做好相關財務處理。

  六、辦理出口退稅稅款到帳后請及時到征收大廳退稅窗口(縣區在當地國稅局)領取“收入退還書”。

  如果在出口日期后90天之內由于某些原因不能按時申報退稅的,提前辦理“退稅延期申報”備案。如果延期備案成功,就可以推遲申報時間。

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