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個人投資所得的籌劃

發布時間:2011/7/5 點擊:108
導讀:
詳細介紹

按照《個人所得稅法》規定,投資者從企業取得的股息、紅利所得,應該繳納個人所得稅,以每次分配收入額為應納稅所得額,適用比例稅率,稅率為20%.如果企業分配股息、紅利所得時,不是分配貨幣性資產,而是分配實物,如企業生產的產品或購買的其他貨物、有價證券等,也要根據實物價格或市場價格核定應納稅所得額,據以征稅。

  《個人所得稅法實施條例》第十條規定:個人取得的應納稅所得,包括現金、實物和有價證券。所得為實物的,應當按照取得的憑證上所註明的價格計算應納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所註明的價格明顯偏低的,由主管稅務機關參照當地的市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的,由主管稅務機關根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。

  如何使個人投資最大限度的留存是個人投資籌劃的主要任務,這里介紹一下:

  一、利用投資方式進行納稅籌劃個人進行投資決策時,最重要的因素就是投資的凈收益,也就是扣除各項稅款和費用的最終收益。

  1、教育基金儲蓄方式進行納稅籌劃。首先,它可以享受到免征個人所得稅的優惠;其次,對于個人儲戶來說,該項存款的利率也較高,根據有關的規定,教育儲蓄分別按照開戶日中國人民銀行公告的三年期、五年期整存整取定期儲蓄存款利率計付利息,兩者的實際利率都超過2.7%。當然,這種籌劃受到最高限額限制。

  2、另一種投資是國債投資。除教育儲蓄投資以外,購買國債是一種值得考慮的投資方向。根據《個人所得稅法》第四條規定,個人取得的國債和國家發行的金融債券,其利息所得免稅。這里所說的國債利息是指個人持有中華人民共和國財政部發行的債券而取得的利息所得,是指個人持有經國務院批準發行的金融債券而取得的利息所得。

  3、當然,水平較高的投資者也可以考慮投資股票,如果能保證投資回報率比以上這些投資高就可以實行。

  4、具有一定條件的投資者也可以考慮投資外滙。對于外滙的投資有炒外滙和外滙儲蓄兩種方式,這種投資的投資回報率一般比國債利率高,很值得考慮。比如美元1年期存款基準利率為4.4375%,扣除掉應繳納的個人所得稅款,實際利率為3.55%。僅就利率來說,投資外滙是比較核算的,但這種投資具有一定的身份限制,一般的投資者很難進入。

  5、保險投資也是投資決策中應該考慮的。目前保險公司約定給付的復利水平大致在2.5%左右,而且其計息基數只是投保人有權提起的那部分返金,實際利率相對較低,但保險投資的目的不在于投資,而是在于投保,因而在某些情況下也是一種不錯的選擇。

  二、所得再投資籌劃對于個人因持有某公司的股票、債券而取得的股息、紅利所得,稅法規定予以征收個人所得稅。但為了鼓勵企業和個人進行投資和再投資,各國都不對企業留存未分配利潤征收所得稅。如果個人對企業的前景看好,就可以將本該領取的股息、紅利所得留在企業,作為對公司的再投資,而企業則可以將這部分所得以股票或債券的形式記在個人名下。這種做法既可以避免繳納個人所得稅,又可以更好地促進企業的發展,使自己的股票價值更加可觀。但這種方法要求個人對企業的前景比較樂觀,如果個人感覺其他公司的發展前景更為樂觀,即使繳納個人所得稅后再購買該種股票收益也會更大,則另當別論。

  三、轉換投資所得形式雖然《財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)規定:除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者,以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出,視為企業對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。但稅法對此又作了補充規定,企業購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下,其實質為企業對股東進行了紅利性質的實物分配,應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業經營使用的實際情況,允許合理減除部分所得;減除的具體數額由主管稅務機關根據車輛的實際使用情況合理確定。

  按照新的文件規定,A企業是一個由甲、乙兩位股東投資組建成立的有限責任公司,2006年初公司擬分配稅后利潤50萬元,按照公司章程約定,甲、乙可以分別分得稅后紅利30萬元和20萬元。甲、乙從公司和個人需要考慮,決定將分配的紅利購置小汽車用于單位和個人使用。如果企業通過在稅后利潤進行分配,無論是分配現金還是購置小汽車分配給股東,都要按照稅法規定扣繳甲、乙兩人20%的個人所得稅合計10萬元(50×20%)。但是,如果A企業購買車輛并將車輛所有權辦到甲、乙股東個人名下,雖然稅法還是認定其實質為企業對股東進行了紅利性質的實物分配,應按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅,但不是就車價的全額繳稅,而是允許合理減除部分所得,且減除數額要根據車輛的實際使用情況確定。

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